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互联网+环境下的税收征管改革问题研究
发布日期:2016-11-22来源:宣传中心浏览次数:

安徽省地方税务局课题组 

 

内容提要:十八届五中全会指出:实施网络强国战略,实施“互联网+”行动计划,实施国家大数据战略,这必将对我国税收工作产生深远的影响。本文试从分析“互联网+”给税收征管带来的主要挑战,进而分析“互联网+”环境下的税收征管改革发展方向,并就推进互联网+环境下税收征管改革提出若干对策建议

 

关键词:互联网+ 税收管理和服务 税收法治 征管改革研究

 

一、“互联网+”给税收征管带来的主要挑战

(一)征纳双方信息不对称现象越来越严重,仅靠税务一家单打独斗已力不从心。电子商务、互联网金融等新兴行业迅速崛起,“无纸化、无址化、无形化、无界化”成为电子商务独有的商业模式特征,税源具有隐匿性、流动性、交叉性,在网络交易信息提供、交易过程追踪稽核等方面,现行税法及有关法律未对诸如第三方的税收保障义务、电子证据的法律效力以及电子货币的适用规范等作出明确规定,要准确完整掌握涉税信息,对传统的税务机关“唱独角戏”的税源管理模式提出了挑战。

(二)企业经营“无界性”与税务管理“有界性”的矛盾,导致看得见管不着,管得着看不见。互联网推动了企业跨界融合和跨域经营,税务机关无法准确地确认纳税人的经营行为发生地,也就无法准确行使税收管辖权。企业经营的“无界性”,使得应税活动拓展到另一个乃至数个税收管辖权的管辖区域,从而导致税源管理措施失灵,对税务机关传统的层级管理、属地管理方式提出了挑战。

(三)纳税人数量迅猛增长与税收管理员管户制度的冲突,导致管理员什么都管,什么都管不好。随着经济全球化和社会主义市场经济的深入发展,我国税源状况发生重大变化,纳税人数量迅猛增长。以安徽省为例,仅201510月—20163月,新增市场主体月均为1.56万户,同比增长71.8%。一名税务干部少则管理几十户,多则管理几百户甚至上千户,人少户多的矛盾十分突出。且当下税务干部的技能、经验,大多局限于某一税种、某一行业,又大多是单兵作战,管理力度跟不上,从而导致税源管理水平降低,税收执法风险加大,对现行的税收管理员制度提出了挑战。

(四)纳税人的税收服务需求呈现多样性,以主管税务机关为主体的服务方式已不适应。“互联网+”环境下纳税人对纳税服务提出了新的更高的要求:一是服务平台的移动化。希望税务部门能提供依托互联网办税平台,实现全省、全国通办。二是服务需求的多元化。互联网发展带来的纳税人类型多元化、业务多样化,必然导致服务需求的多元化。三是政策“透明化”需求。希望税务部门能够权威解释新政策,权威解答税收咨询。四是“公平化”需求。希望税务部门在税收执法和纳税服务上,能使所有的纳税人都能享受公平待遇,税收优惠政策能得到平等及时实施。五是沟通需求。希望有税收政策制定参与权,有纳税服务的评价渠道,等等。显然,纳税人多元化需求靠任何一级税务机关都无法满足,对以主管税务机关为主体的服务方式提出了挑战。

 

二、把握“互联网+”环境下税收征管改革的思路和方向

(一)全面推行现代税收征管理念,为税收征管改革奠定思想基础。一是培养“开放、互联、共享”的理念。充分释放和激发“互联网+税务”的活力,强化对涉税信息资源的共享整合,提高税收管理的开放度和透明度,加大简政放权的力度,使之能更好地服务纳税人。二是以风险管理为导向,推行专业化管理。以专业化管理为基础,以风险管理为导向,探索分类分级管理,采取“腾笼换鸟”方式,进一步完善基层税务部门纳税服务、纳税评估、日常管理及税务稽查四大序列。税源专业化管理和转变征管方式的探索实践,可以为深化税收征管改革奠定必要的基础。全国从2010年开展了税源专业化管理试点后,安徽省地税系统积极开展现代化分局建设,在部分市取消了管理员管户制度,推行流程管事、环节控制的管事制,为适应现代税收征管改革作了大胆探索。

(二)强化税收征管现代技术支撑,为税收征管改革提供物质基础。一是助推税收管理新的技术手段形成。通过税收管理的技术创新,改造管理流程,重组职能机构,变革管理方法,优化资源配置,规范权力运行,把整个税收管理工作有机地联系和带动起来,形成上下级之间、同级之间、内外之间的互动响应机制,构建起与信息技术发展相适应的管理平台。二是适应“税收大数据”时代的到来。征纳双方信息不对称的重要原因就是税务机关获取涉税信息的渠道狭窄、载体容量小,已严重影响税收征管。随着“互联网+”推进,大数据时代应运而生,全国、乃至国际涉税数据共享平台在技术上的难题已破解,待第三方有义务向税务机关提供涉税信息等有关法律障碍得到解决后,税收大数据时代必将形成,税收征管将迎来全新的时代。

(三)解决税收征管中突出难题,为税收征管改革明确重点。一是解决征纳双方信息严重不对称性,需要全社会协同共治。以现行的征管方式,税务机关审核纳税人申报的真实性,主要依靠纳税人申报的信息和税务机关采集的有限纳税人基础信息,虽然全国各地都在积极推进以政府为主导的涉税信息平台建设,但提供信息的主体仅限于政府职能部门,而且信息质量难以保证。关键的是,本应不可或缺的对税收征管最有利的银行交易、网络交易等方面信息却不在其中。而在互联网+环境下,深化征管改革的重点工作之一,就应建立全社会协税护税网络,形成税收协同共治的新格局。二是要更好适应企业经营“无界性”和服务多样性,需要重塑税务组织机构体系,重组机构职能。现行的层级管理方式,以主管税务机关为主体的执法和服务,对跨区、跨国企业已不适应。这些企业部分管理和服务职能,应转移到能够有效履行的不同层级税务部门来完成,组织机构应向扁平化发展,机构职能应向实体化转变。三是要尽快破解人均管户增多的难题,需要进一步深化税收专业化管理。近年来,全国税收征管实践证明,在互联网+环境下,纳税人规模越大,数量越多,越需要开展专业化管理,越需要以风险管理为导向,把对税法遵从度不高的纳税人和行业找出来,聚拢“五指”,以有限的税收征管资源重点应对。

 

三、“互联网+”环境下税收征管改革的关键举措

(一)完善税收立法,保证有法可依。法律是治国之重器,良法是善治之前提,重大改革于法有据。推行税收征管改革首先应完善税收法制,建立适应税收管理现代化的法律体系。一是继续积极推动税收基本法立法进程。尽快制定税收基本法,增强税法内外的协调性。税收基本法规定税收征管权限、各部门税收保障职责、税法原则、税法构成要素及征纳双方的权利义务等基本问题,减少税法之间、税法与其他法律之间的摩擦,增强各单位、各部门之间履行税收保障义务的协调性与凝聚力。二是建立成熟定型的税制体系。税收征管模式是落实税收实体法的方式,只有税制定型,税收征管模式研究才有实际意义。我国历次征管改革的经验教训一再佐证:没有相对稳定成熟的税制体系,就不可能有高效的和与经济发展相适应的现代税收征管模式。三是进一步完善税收征管法。以法定形式明确征管流程,理清国、地税征管职责,赋予社会各部门协同共治的职责,明晰征纳双方的权利和义务,做到法定职责必须为,法无规定不可为。四是推进规范互联网涉税立法进程。目前,我国已进入互联网立法高峰期。一方面,《电子商务法》、《网络安全法》已进入全国人大立法议程;另一方面,国务院各部委也在各自监管范围内,密集出台监管规则。有关涉及税收互联网立法要考虑涉税内容,但必须谨慎,要求互联网立法过程中保持一种“让子弹再飞一会儿”的耐心,特别是对新近出现的互联网产业形态,保持一定容忍度,不要也不可能将所有的互联网涉税事项都以法律形式进行规制。可以先把交易信息提供义务予以法定,其他方面逐步完善。

(二)健全征管组织体系,清晰划分部门职责。中央《深化国税、地税征管体制改革方案》是我们必须遵循的改革路线图。在互联网+环境下,如何落实《深改方案》,首先必须厘清征管组织机构体系和部门工作职责。按照构建现代化税收征管体系的要求,调整机构、配置资源,进一步转变职能、理顺关系、优化结构、提高效能。

1、建立扁平化、实体化的风险管理组织架构。国家税务总局风险管理机构重点是加强制度建设、信息平台建设以及跨省、跨国大企业的税收风险识别分析工作;省级风险管理机构重点是管理全省风险管理业务工作,建立纳税评估模型,集中开展风险识别,组织大企业和省级重点税源户的风险应对工作;市、县级风险管理机构,主要是开展风险分析,组织风险应对工作。大企业和重点税源户的风险识别集中在市级以上税务机关来完成,风险应对主要由市、县级税务机关来完成。对一些应对难度比较大,技术含量高的风险事项,可由专门团队来完成,比如:大企业税务审计、反避税调查等。县级国、地税部门成立专门的风险管理机构,组建若干风险管理团队,提升风险识别层级,提高风险应对质量,解决人少户多,管的着,看不见的问题。

2、探索建立跨区域税务稽查机构。打破按行政区划设立稽查机构的传统做法,按经济区划跨县、跨市设置税务稽查机构,打造成集约性稽查。国、地税稽查机构设置层级要保持一致,便于开展联合稽查,把国、地税联合稽查作为硬性任务,提高稽查工作效率,减轻纳税人负担。税务稽查要与风险管理密切配合,稽查选案60%以上要来自风险管理部门推送,提高稽查精准打击违法行为的力度。

3、组建专业化的纳税服务局。县级以上国、地税成立专业化的纳税服务局,将主要纳税服务职能全部划入纳税服务局,将服务资源全部配置在纳税服务局,国、地税深度融合,共同开展高质量纳税服务工作。统一政策咨询、解答,各级12366平台由纳税服务局管理和维护,确保政策解答的权威性。统一办税服务载体,加强电子税务局平台建设,纳税人可以通过互联网快捷办理纳税申报、交税、网络发票开具、行政审批申请等事项,实现涉税事项全省、全国通办。国、地税共建办税服务厅。融合“金三”系统,在纳税申报上,地方税必须与增值税、消费税同时申报,并作为“金三”系统审核申报成功的必要条件;在财务报表等涉税资料报送上,纳税人一次报送,国、地税两家共用。融合办税服务厅。办税服务由“进一家门,办两家事”,升级为“一个窗口,办两家事”,再到“一个系统办两家事”。同时,健全纳税服务投诉机制。

4、重组管理分局职能。打破管理分局属地管户和全职能管户的旧思路,重组管理分局职能,推行税源分类分级管理。管理分局主要职能定位为三大项:一是细化纳税人户籍管理和服务,理清税源;二是优化纳税人日常申报管理和服务,管好税源;三是强化风险分类分级应对,提高纳税遵从度。

5、优化机关机构设置。适应风险管理的需要,合理调整机关机构设置,逐步实现按“遵从管理、法制监督、资源保障”三大序列设置内设机构,合理压缩管理层级,逐步使省级以下税务机关都成为税源管理的实体,各级税务机关内设机构不必一定上下级对口,但职责要衔接、工作要贯通。

(三)强化税收保障,推进协同共治。“协同共治”作为一项基本原则已列入《深化国税、地税征管体制改革方案》中,需要发挥多方主体对于税收治理的积极性,从信息共享、司法保障、税务代理、诚信体系建设等多方面协同创新,进而建立税收共治的新格局。

1、推动信息共享和合作。一是推动建立政府综合治税平台。在现代社会中,信息是一项核心资源,不管是对于加强税收征管还是优化纳税服务,“信息”无疑都至关重要。“信息管税”作为一种先进的税收征管思路和技术举措,其重要性在互联网的时代潮流下尤为突出,国、地税之间,以及税务与工商、银行、公安、房管、国土、海关等相关部门之间,建立起适度开放的信息交换平台,加强数据分析运用,把涉税数据转化为税源,将税源转化为实实在在的收入。二是推动金融信息与税务共享。去年国务院法制办公布的《税收征管法》修订稿中,专门规定了金融机构向税务机关提供信息的内容,无论是跨区经营、还是网络交易,银行结算信息,从某种程度上能够反映企业经营情况。金融信息与税务共享,为税收风险识别提供强有力数据支撑,税务部门应尽快推动立法进程,并制定金融系统向税务部门提供信息的操作规范。三是推进网络交易平台信息与税务共享。据统计,2015年,中国电子商务交易额达18.3万亿元,同比增长36.5%,其中,电商交易额13.9万亿元,同比增长39%;网络零售市场规模3.8万亿元,同比增长35.7%。目前,税务对网络交易信息处于失控状态,急需在国家税务总局层面适时归集全国网络交易信息,建立网络交易信息库,供全国各地税务部门查询和利用。

2、健全税收司法保障机制。在本次《税收征收管理法》修订中,增加了税务部门强制取证,公安机关应当予以协助和保护方面的内容。各级税务机关应探索建立公安机关派驻地税机关联络机制,加大打击涉税犯罪力度,提高纳税遵从度。借助设立跨行政区域的人民法院的契机,探索设立税务法庭,并推行税务法律顾问和税务公职律师制度,为纳税人合法权益提供更专业更具针对性的保障,让纳税人体会到税法的正义和税收领域的“善治”。

3、大力发展税务代理事业。一是大力发展税务师事务所。税务师事务所是我国从事税务代理的主阵地,进一步提高事务所的规模化程度,鼓励税务师事务所做强做大,是提高征管效率,减少征纳双方矛盾的重要途径。税务部门在加强税务师事务所行业监管和自律制度建设,引导纳税人走税务代理之路尚有许多工作可做。二是广泛推行购买社会服务。建立税务事项购买社会服务机制,对一些复杂的、税务机关难以解决的事项,可以借助社会力量,通过购买社会服务的方式,聘请专业机构和人员提供服务。比如土地增值税清算审核事宜,评估模型建立,反避税调查等等。探索服务事项外包机制,比如国、地税共同委托第三方管理办税服务厅、测评纳税人满意度、制定税收规范性文件及听证等等,利用社会力量做好税收工作

4、推进诚信体系建设。依法向社会公布纳税人的纳税信用情况,让诚信纳税人畅通无阻,让失信纳税人寸步难行,促进纳税遵从度的提高。

(四)加强信息化建设,为征管改革提供强大的技术支撑。 税收信息化是深化税收征管改革的重要载体,是“互联网+”在税收征管领域的具体运用。一是进一步完善“金三”系统,促进税收管理水平提升。“金三”系统确定的岗责体系设定规则,有利于明晰税务机关各单位、各部门及其工作人员之间的职责;“金三”系统实现税收业务流程管理、痕迹化管理,有利于过程控制,这些都较好地体现了现代税收管理理念,为建立现代化税收征管体系提供技术支撑。但“金三”系统尚处在推广阶段,还有很多不完善的地方,比如,国、地税“金三”系统差异比较大,国地税办税业务难以真正融合;决策支持系统数据分析不稳定、不准确;国、地税电子档案系统不兼容,征管资料信息无法共享,等等,这都影响它的作用发挥。当前要进一步完善“金三”系统,统一规范、统一标准、完善功能,使其真正成为深化征管改革的有效载体,成为加强税源管理和纳税服务的综合平台。二是加快涉税信息整合及共享平台建设。加强顶层设计,明确责任分工,建立开放包容、面向社会的涉税信息平台,与各类主体分享税收大数据资源,深入挖掘税收大数据有用价值,充分发挥税收大数据开发应用的效益,推动税收工作转型升级,实现信息管税,更好地服务经济社会发展。

 

 

                  课题组组长:倪三立

                  课题组成员:李长富 陈俊 程海琳

丁仁鸣 胡戚林 张志忠

执笔人:张志忠

 

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Produced By STCMS PublishDate:2016-12-18 14:48:10