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“三证合一”模式下完善税源管理制度体系的思考
发布日期:2016-11-22来源:宣传中心浏览次数:

 

宣城市地税局   方建新 曹玉安

 

 

全面推行“三证合一、一照一码”登记改革是简化审批环节、减少重复审查、提升市场准入、激发市场活力的重要举措,鼓励大众创业、万众创新,进一步促进社会经济快速、健康、全面发展。作为税务部门,要以时不我待、责无旁贷的改革精神加快落实此项改革,确保这一利国利民的改革举措顺利实施。而在新模式下,如何完善税源管理制度体系,更好地服务社会经济发展,是当前税务部门应该思考的重要课题。

一、“三证合一”业务新变化

结合“三证合一、一照一码”登记改革工作实际,当前涉及“三证合一”的税收业务规范主要有以下四个方面的变化。

(一)企业新设登记规范。一是企业法人、农民专业合作社(以下统称“企业”)办理“三证合一”新设登记后,税务部门不再办理税务登记,省税务机关在省交换平台获取企业登记信息,以统一社会信用代码中的行政区划码为标识,将企业按户分配至县级税务机关;二是省税务机关定期将企业所属主管机关全称、代码回传到交换平台,由企业登记机关到交换平台获取税务主管机关信息,并建立与企业登记信息的关联关系。

(二)企业变更登记规范。对涉及企业生产经营地、财务负责人、核算方式等3类涉税基础信息发生变化的,由企业直接向税务机关申报变更,税务机关及时更新税务系统中的企业信息,省税务机关定期将企业变更信息交换至企业登记机关;其他登记变更信息应由企业向登记机关申请办理,并及时共享到交换平台。

(三)企业注销登记规范。企业办理注销登记,须先向主管税务机关申报清税,填写《清税申报表》,税务部门按照《注销税务登记管理办法(试行)》规定,办理完注销税务登记相关程序后,出具《清税证明》。

(四)企业相关免责规范

1、免申报期规范。新设登记企业未发生发票领用等涉税程序之前,主管税务机关不进行各税种登记,在企业在首次办理纳税申报、发票领用等涉税事宜时,税务机关再将纳税人缺少的涉税基础信息进行补充采集,这意味着纳税人办理税务登记后,在其首次办理涉税事宜前,属免申报期。

2、免予逾期登记处罚。对于领取营业执照后30日内未到税务机关办理涉税事宜的纳税人,不予进行“逾期办理税务登记”的处罚。

3、免予提供清税证明。对开展未开业企业、无债权债务企业简易注销改革的企业,企业登记机关办理简易注销时不再要求当事人提供清税证明,税务机关要加强对简易注销企业的监管,及时将有关信息通告企业登记机关,企业登记机关经核实发现不适用简易程序的,应终止简易注销程序,恢复注销前登记状态。

二、“三证合一”面临新问题

(一)税务登记制度体系明显滞后

登记制度改革,动摇了以工商登记为基本前置条件的税收管理法定依据。“三证合一”实施前,税务管理以工商登记为前置条件,以工商登记中的经营范围、资本规模为基础信息,予以税种核定、发票管理;“三证合一”实施后,税务登记证件基本上由“三证合一”营业执照取代,现行的《税收征收管理法》、《税务登记管理办法》、《纳税服务规范》和《税收征管规范》等与税务登记相关的法律、规定,已经明显不能适应登记制度改革的要求,在办理要求、办理时限、资料报送等方面与“三证合一”登记要求均有差异。

(二)免责规范制约税务管理

按照现行规定,新办证纳税人未办理涉税业务前,可以不向税务机关办理纳税申报,意味着这段期间税务机关对纳税人的管理处于真空期阶段,主管税务机关不能主动作为,只能被动等待纳税人上门办理相关涉税业务后才能启动税务管理程序,这样,可能出现以下几种情况:一是大量的纳税人办理营业执照后,不再到税务机关办理涉税事宜,以宣城市某县地税为例,201616月办理工商登记3925户,其中主动到税务机关补录信息的仅有1351户,占总户数34.4%,其余65.6%将有可能长期挂在征管系统成为“僵尸”户;二是纳税人发生应税行为涉嫌偷税时,税务管理责任难以界定和明确,甚至税务机关内部之间可能出现扯皮、推脱现象。这些情况,必将制约税务机关税收管理职能的发挥。

三、“三证合一”工作新的建议

(一)完善税收法律制度体系

一是修订完善税务登记制度,改变税务登记依附于纸质营业执照的规定,对于工商部门的“三证合一”营业执照、电子营业执照及相关电子信息,从制度层面予以认可和采纳,公告“三证合一”的合法性;二是修订税收管理员和户籍监控等办法,废除不合理的规定,税务机关不再对涉税事项大包大揽,理清征纳双方的权利和义务,还权还责于纳税人,使纳税人对涉税行为的真实性、合法性负责,真正成为涉税行为的责任主体和第一责任人,减轻税务人员特别是基层一线人员的工作负担和执法风险;三是改变以往税务登记后,即使未发生纳税义务也必须进行纳税申报的要求,取消催报催缴,取消零申报,而是改为以纳税人发生纳税义务为前提进行纳税申报,将管理方向和重点调整至后续管理,以税收风险管理理念全面推动税源管理。

(二)完善税源管理体系

1、加强新办证户后续管理。对“三证合一”新开业户,及时组织征管力量进行巡查,掌握经营情况,细致甄别纳税人身份,确认纳税义务,核实、补充登记信息。对异常企业,加大监管力度,严格发票审核,关注经营动态,防止走逃。对走逃户及时进行非正常户认定,并加强对同一法人其他企业的后续跟踪和管理。对空壳公司、开票公司等企业的不法行为给予严厉打击。同时,加强与工商部门的合作,开设市场监管异常登记名录与税务登记非正常户名册的共享通道,在“三证合一”初始登记和后续事项办理时,进行一定程度的限制,避免出现更多异常,提升后续管理水平。

2、全面开展税收风险管理。“三证合一”登记制度的确立,促进了征管模式由“管户制”向“管事制”转变,这就要求税务机关更加合理地配置税收征管资源,包括积极利用外部涉税专业化机构的力量,对市场主体的涉税行为进行全面的税收风险管理,建立“统一分析,分类应对”的管理流程,由风险分析监控部门统一开展涉税行为分析并推送风险任务,再由相关责任部门对涉税风险行为作出应对,分别实施针对性的纳税服务、纳税评估和税务稽查等管理,以进一步防范、控制税收风险。

3、加强部门配合协调。实行“三证合一”后,各部门必须实施统一的信息登记规范及企业代码标识。因此,各职能部门也就不能再“单打独斗、各自为政”,必须加强沟通和配合,在信息互联互认的基础上制定统一的规范标准。相应地,税收征管模式也将由税务机关单独监管向各部门间并联协作监管的模式转变,这种并联协作监管模式不仅能更有效地推进工商、质监和税务机关之间的工作协作,为税务机关加强税源管控,强化风险管理提供强大的信息支撑;还能更有效地发动全社会力量对税收资源开展多层次、全方位的监控和管理,进而全面分析并掌控税基的规模和分布。

(三)建立健全税收信用约束机制

将纳税信用良好的企业及时向社会公开,使纳税信用成为一种资源,得到社会的认可和尊重,税务机关为其提供优质的纳税服务资源。同时,加大对纳税失信企业涉税违法行为的打击力度,并借助多部门的监督合力和社会舆论压力,强化对“黑名单”纳税人税收管理和联合惩戒。

 

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Produced By STCMS PublishDate:2017-06-26 13:02:04